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所谓销售返现，是指厂家或供货商为了剌激销售，提升经销商（或代理商）的销售积极性而采取的商业操作模式。当经销商（或代理商）完成了一定销售额后，厂家或供货商都会给以其一定的返点或奖励。

销售返现新政在相关法律法规上是容许的，并且必须注意返现的方式。若果处理不得当，除了不会形成节税、刺激销售的目的，反倒就会产生虚假业务。

销售返现新政，要注意这三点

1、明确返现的实质

销售返现是典型的事后折扣，只有达到一定销售额度后就能获得折扣。所以，它未能满足在同一张收据上标明折扣的要求销售返利政策详解：合法操作与风险防范指南，折扣额应采取出具红字收据的举措。假如销售方要求开增值税收据，那就是视同销售进行帐目处理，都会成为虚假业务，这是违规的。

为此，无论企业是采用现金返现还是实物返现，都必须依照法规文件执行相关操作，销售方入帐收入与进项税额，采购方冲减成本与销项税额。销售方根据正常的销售进行处理，出具蓝字专用收据申报销项税额，采购方取得专用收据用于抵扣。

2、区分销售返现与通常商业折扣的区别

销售返现本质上也是一种商业折扣，所以好多企业在进行销售返现纳税筹划时，常常采用通常商业折扣的形式，导致不良后果。企业一定要正确分辨销售返现与通常商业折扣的区别。

（1）通常商业折扣既可以发生在销售前，也可以发生在销售后。并且，销售返现的实际兑现必然发生在销售后，所以两者适用的税法不同。

（2）通常商业折扣是针对每笔销售业务的，款项可能随货物发出一起结算，也可能并非同时结算。而销售返现是针对年度累计销售数目或金额的，企业发出货物前必须收到货款。

（3）通常商业折扣与销售返现都可以在销售前明晰具体的金额和比列，但不同的是：通常商业折扣在订购时则能享受，而销售返现采取的是超额累进的奖励办法。所以，假若销售数目或金额未能达到双方约定的最低限额，这么相关企业未能享受销售返现。虽然销售数目或金额超过最低限额，也要按照实际销售数目或金额进行估算，在销售前未能做到绝对精准的估算。

3、杜绝将销售返现开成劳务费

现实商业活动中，不少企业由于各类缘由，将销售返现错开为劳务费，这些做法会给企业带来特别大的税务风险。

（1）企业多缴增值税。销售返现的本质是折扣，是企业销售货物的实际收入交纳返现后的余额。

对于这些行为，《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（地税发〔1993〕154号）第二条有明晰规定。纳税人采取折扣形式销售货物，假如销售额和折扣额在同一张收据上分别标明的，可按折扣后的销售额征收增值税；假如将折扣额另开发票销售返利，不论其在财务上怎么处理，均不得从销售额中减除折扣额。

假如企业出具劳务费收据，这么似乎不符合“销售额和折扣额在同一张收据上分别标明”的条件。这样一来，企业给与销售企业的销售返现部份就不容许抵减其销售额，导致了增值税的降低。

（2）企业多缴其他税。假如出具劳务费收据，这么企业将按服务业税目收税，同时还要交纳城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。事实上，企业并没有形成相关应税行为，但不当的开票处理，造成税收负担降低。

（3）针对销售返现行为出具劳务费收据，违背了收据管理的规定，属于未按规定出具收据。一旦被税务机关查出，双方将会遭到相应的处罚。

《中华人民共和国收据管理办法》第三十五条规定。违背本办法的规定，有下述情形之一的，由税务机关限期改正，可以处1亿元以下的罚金；有违规所得的给以没收：应该出具而未出具收据销售返利，或则未依照规定的期限、顺序、栏目，全部联次一次性出具收据，或则未加盖收据专用章的。

销售返现的纳税筹划

从本质上来说，销售返现属于价钱折扣，对价钱进行减让。它须要根据供货方年度（或一段时间）销售情况到年终（或结算期）能够决定存在与否和存在多少。

所以，在日常企业的税务处理过程当中，对于销售返现的纳税筹划，应该比照销售折扣进行处理。企业请销售方到购货方所在地税务机关出具进货退出或索要折让证明单后，企业向销售方出具红字专用收据。

这样一来，企业不但可以凭出具的红字专用收据冲减当期销售收入而少缴流转税，并且可以合法抵减估算所得税的销售收入。

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本文摘选：一本书看懂税务筹划与风险控制

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